¿Hay que casarse para pagar menos?: Los concubinos, o los “eternos” discriminados en el Impuesto a las Ganancias

Actualmente, el piso salarial para comenzar a tributar el impuesto para un trabajador casado sin hijos es de $6.890 mensuales mientras que para el caso de un empleado que se encuentra en concubinato y no tiene familia el piso se acorta a 5.782 pesos. La opinión de los expertos.

Así como los monotributistas y los autónomos sufren día a día la desactualización del sistema tributario argentino (con el consiguiente impacto de la inflación sobre sus ingresos), los concubinos se presentan como los “eternos discriminados” por el Impuesto a las Ganancias.

Esto es así, ya que, de acuerdo con la ley que rige el tributo y recae sobre las utilidades, los convivientes se ven imposibilitados de acceder al cómputo de un alivio, similar al caso de quienes contrajeron matrimonio, que les permitiría mensualmente pagar una cifra menor en concepto de Ganancias.

Sucede que, de manera taxativa, el cuerpo legal vigente refiere al término “cónyuge”, lo que deja afuera al concubinato. Inclusive, la situación seguirá así con la aprobación del nuevo Código Civil ya que no se contemplan reformas al respecto.

Por lo tanto, sólo los matrimonios, constituidos como tal, pueden gozar del alivio en el tributo que equivale a una deducción anual de $14.400, que podrá elevarse antes de fin de año a $18.000 de anunciarse una suba del 25% en el piso salarial a partir del cual los trabajadores pagan Ganancias.

Inclusive, a partir de la sanción del matrimonio igualitario en 2010, tanto parejas heterosexuales como homosexuales pueden acceder al alivio fiscal que aún se encuentravedado para los concubinos.

Llevado a números, actualmente el piso salarial en Ganancias para un trabajador casado sin hijoses de $6.890 mensuales mientras que para el caso de un empleado que se encuentra en concubinato y no tiene familia el piso se acorta a 5.782 pesos. 

De la misma manera, en el presente, un trabajador casado con dos hijos comienza a soportar el pago del impuesto a partir de $7.998 mensuales mientras que para el caso de un empleado que se encuentra en concubinato y tiene dos hijos el piso se acorta a 6.890 pesos. 

La necesidad de una reforma
Iván Sasovsky, Director de Sasovsky & Asociados, explicó que “las instituciones tradicionales, que motivaron la creación del marco legislativo actual, van quedando obsoletas”.

Y puntualizó que, en el caso de los concubinos, “la realidad cotidiana muchas veces escapa a los preceptos y modelizaciones legales vigentes en el Impuesto a las Ganancias, lo que nos demuestra que algo no está del todo bien”.

Es por esta razón que el especialista advirtió sobre la necesidad de “una adaptación inminente”.

Tomás Wilson Rae, Titular de TWR abogados, sostuvo que, más allá de los cambios que se implementarán a través de la inminente sanción del nuevo Código Civil, los legisladores “deberíanreformar la Ley del Impuesto a Las Ganancias dado que es clara, y se refiere sólo a los términos sociedad conyugal y cónyuge”.

En tanto, para el consultor tributario Alberto Coto, el tema en discusión “forma parte de las decisiones de política tributaria que quedan en manos de nuestros legisladores”. Asimismo, expresó que, en definitiva,” uno elige casarse –o no- y asumir, eventualmente, la desventaja impositiva”.

Por último, Gastón Vidal Quera, director del Departamento de Impuestos del Estudio J P O´Farrell Abogados, dejó en claro que “dentro de los requisitos para deducir las denominadas cargas de familia, se encuentra el hecho que la carga cumpla con alguno de los parentescosque establece la Ley de Impuesto a las Ganancias. En caso contrario, no se podrá computar tal concepto”.

La Corte y la AFIP vs. los concubinos
Tanto la Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) como el organismo que conduce Ricardo Echegaray se han mostrado en contra de aceptar la deducción en Ganancias por parte de los concubinos.

Puntualmente, el máximo Tribunal, en el fallo “Eves Argentina S.A,” expresó que “no cabe aceptar la analogía en la interpretación de las normas tributarias materiales, para extender el derecho o imponer obligaciones más allá de lo previsto por el legislador, habida cuenta de la naturaleza de las obligaciones fiscales”.

“En este sentido, entendemos que no correspondería considerar análogos a los conceptos de cónyuge y concubino, toda vez que, si la intención del legislador hubiera sido la de considerar deducible al segundo, lo hubiera incluido expresamente en la norma”, sostuvo La Corte.

En igual sentido, el fisco nacional emitió el dictamen 92/2000 en donde dejó en claro que “el concubino o concubina, o los hijos o hijas del concubino o concubina, no integran el concepto de carga de familia a los fines de su deducción en el Impuesto a las Ganancias, toda vez que carecen del vínculo exigido por la normativa en cuestión a tales efectos”.

Distinta es la situación respecto de los hijos adoptivos ya que la AFIP, a través del dictamen 92/2000, indicó que “se considera que las cargas de familia computables´, con relación a un hijo adoptivo, recién podrán deducirse cuando el juez haya hecho lugar a la adopción dictando la respectiva sentencia”.

“En los supuestos que ésta tenga efectos retroactivos, las deducciones podrán computarse a partir de la fecha a la cual se retrotrae -iniciación de la demanda o cumplimiento del plazo de un año de la guarda-, dado que, desde ese momento, se coloca en la situación de hijo legítimo”, precisó el fisco nacional.

Una cuestión de prueba
Marcelo Domínguez y Sebastián Pisano
, docentes de tributación de la Universidad de Buenos Aires (UBA), explicaron que “la opinión de la AFIP se basa en la literalidad de la norma legal y también en la imposibilidad fiscal de controlar el efectivo concubinato”.

En efecto, dado que las deducciones por cargas de familia se basan en la prueba del vínculo entre los contribuyentes y sus familiares, deben informarse a la AFIP los datos que surgen de los certificados de matrimonio, de nacimiento, entre otros.

Como en el caso del concubinato la prueba del vínculo debe acreditarse a través de otros medios, el control fiscal del mismo no surge de un certificado oficial, por lo que no resulta sencillo.

“No obstante ello, a partir del sistema de datos biométricos de la AFIP y de la posibilidad del control vía web de la coincidencia de los domicilios fiscales, el Organismo Fiscal podría comprobar la relación de concubinato que invoca el contribuyente con la persona cuyos ingresos anuales no superan el mínimo no imponible”, adelantaron los expertos.

“Por lo tanto, en la medida que resulte posible la prueba de la relación por otros medios distintos al certificado de matrimonio, debiera permitirse al contribuyente la deducción del concubinocomo carga de familia”, concluyeron Domínguez y Pisano.

Por Hernán Gilardo y Gonzalo Chicote

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