Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Títulos, acciones, cuotas y participaciones sociales – RG 3293 (ex 4120)

Mediante la RG 3293,la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), sustituyó  el régimen informativo de a la RG 2763 (AFIP), que oportunamente había derogado a la RG 4120 (DGI).

Mediante la Resolución General N° 3293 la AFIP reformuló el régimen informativo  relativo a: “Títulos, acciones, cuotas y participaciones sociales”

Mediante la mencionada resolución se estableció:

  1. Un régimen de información a cumplir por los sujetos comprendidos en los incisos a) y b) del artículo 49 , las asociaciones civiles y fundaciones no comprendidas en el punto 3 del inciso a) del artículo 69, ambos de la Ley de Impuesto a las Ganancias y los fondos comunes de inversión no comprendidos en el punto 7, del inciso a) del citado artículo 69.
  2. Un régimen de registración de operaciones respecto de las operaciones de transferencia y/o cesión total o parcial, a título gratuito u oneroso.
  3. Un régimen de actualización de autoridades societarias a cumplir por los sujetos comprendidos en los incisos a) y b) del artículo 49 , las asociaciones civiles y fundaciones no comprendidas en el punto 3 del inciso a) del artículo 69, ambos de la Ley de Impuesto a las Ganancias y los fondos comunes de inversión no comprendidos en el punto 7, del inciso a) del citado artículo 69.

Aplicación:

  1. Régimen de información anual.: respecto de la información correspondiente al 31 de diciembre del año 2011 y siguientes.
  2. Régimen de registración de operaciones: para las transferencia y/o cesiones producidas a partir del 1° de enero de 2012.
  3. Régimen de actualización de autoridades societarias. para las inscripciones efectuadas y las modificaciones producidas a partir del 1° de enero de 2012

En este informe centraremos el análisis en las dudas y problemas más frecuentes respecto del punto 1. Régimen de Información Anual que vence a partir del 27 de este mes:

Aplicativo vigente para la presentación

La AFIP puso a disposición el programa aplicativo “Participaciones Societarias, Fondos Común de Inversión y Fundaciones y Asociaciones Civiles Versión 4.0″.

¿Cuál es el vencimiento para realizar la presentación?

La presentación se efectuará hasta la fecha del año siguiente al que corresponde la información que, de acuerdo con la terminación de la CUIT del agente de información, se fija seguidamente:

TERMINACION CUIT
FECHA DE VENCIMIENTO
0-1
Hasta el 27 de julio, inclusive,
2-3
Hasta el 28 de julio, inclusive,
4-5
Hasta el 29 de julio, inclusive,
6-7
Hasta el 30 de julio, inclusive,
8-9
Hasta el 31 de julio, inclusive.

Cuando alguna de las fechas de vencimiento establecidas precedentemente coincida con día feriado o inhábil, la misma así como las posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes.

Por lo tanto para este año los vencimientos son los siguientes:

Quiénes están obligados a realizar la presentación?

Se encuentran obligados a realizar la presentación:

a) Los sujetos comprendidos en los incisos a) y b) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

b) Las asociaciones y fundaciones no comprendidas en el punto 3 del inciso a) del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

c) Los fondos comunes de inversión no comprendidos en el punto 7 del inciso a) del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

Asimismo se encuentran obligados a cumplir con el presente régimen las personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, que posean participaciones societarias o equivalentes (títulos valores privados, acciones, cuotas y demás participaciones) en entidades constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior, incluidas las empresas unipersonales, de las que resulten titulares.

Quedan exceptuados los sujetos enunciados en el Anexo I de la RG 3293/12.

¿Qué apoderados deben informarse? ¿Todos o sólo aquellos con poderes para actuar frente a la AFIP?

La información se refiere únicamente a aquellas personas que hubieran sido apoderadas a través de cualquiera de las formas previstas en el artículo 32 del Decreto 1759/72, para actuar en tal carácter ante este Organismo.

No deberán informarse quienes hayan sido autorizados mediante el Formulario F. 3283 ni los apoderados generales mencionados en el artículo 4º de la RG 2570/09.

Quienes además de apoderados fueren directores, gerentes, síndicos y/o miembros del consejo de vigilancia sólo deben informarse como tales y no como apoderados.

Por último se aclara que deberán informarse a los apoderados, cuyo mandato o representación haya tenido vigencia durante el año que se declara, la mantengan o no a la fecha de cumplimiento del presente régimen.

¿Respecto de quiénes se debe informar?

Los sujetos obligados por este régimen, deberán brindar información respecto de:

a) Las personas físicas y sucesiones indivisas -domiciliadas o radicadas en el país y en el exterior- que, al día 31 de diciembre de cada año, resulten titulares o tengan participación en el capital social o equivalente (títulos valores privados -incluidas las acciones escriturales-, cuotas y demás participaciones sociales, o cuotas parte de fondos comunes de inversión).

b) Las sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectación o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior que, al día 31 de diciembre de cada año, resulten titulares o tengan la participación a que se refiere el inciso anterior.

c) Los sujetos distintos de los mencionados en los incisos a) y b) precedentes, por sus participaciones en el capital social o equivalente, al 31 de diciembre de cada año.

d) Las sociedades controladas, controlantes y/o vinculadas en los términos de la Ley Nº 19.550.

e) Los directores, gerentes, administradores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia.

f) Los apoderados no incluidos en el inciso anterior, cuyo mandato o representación haya tenido vigencia durante el año que se declara, la mantengan o no a la fecha de cumplimiento del presente régimen.

g) El patrimonio neto al 31 de diciembre del año calendario por el cual se presenta la información y al cierre del último ejercicio finalizado a la fecha mencionada anteriormente.

En el caso de personas físicas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, respecto de sus participaciones societarias o equivalentes (títulos valores privados, acciones, cuotas y demás participaciones) en entidades constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior, incluidas las empresas unipersonales, de las que resulten titulares.

¿Quiénes se encuentran exceptuados?

Se encuentran exceptuados de actuar como agentes de información:

a) Asociaciones cooperadoras escolares con autorización extendida por autoridad pública.

b) Asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia ideal sin fines de lucro, que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promoción de actividades hospitalarias bajo la órbita de la administración pública (nacional, provincial o municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente reconocidos.

c) Comunidades indígenas inscritas en el Registro Nacional de Comunidades Indígenas, y asociaciones sin fines de lucro inscritas en la Inspección General de Justicia, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indígena, cuyos integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad aborigen.

d) Instituciones religiosas inscritas en el registro existente en el ámbito de la Secretaria de Culto de la Nación.

e) Las uniones temporarias de empresas y las agrupaciones de colaboración.

f) Las sociedades, empresas y similares cuyo capital, a la fecha que corresponda la información, pertenezca totalmente al Estado nacional, provincial o municipal.

g) Empresas unipersonales.

h) Fideicomisos.

¿Cómo se ingresan participaciones negativas?

Las participaciones no pueden ser negativas, de acuerdo a lo que establece la RG 3293/12 artículo 2 a) 3:

Valor de las acciones, cuotas, participaciones y cuotas parte, el que se establecerá de acuerdo con el procedimiento de valuación dispuesto en los incisos h) e i) del artículo 22 de la Ley 23966, Título VI y su modificatoria (Impuesto sobre los bienes personales) y sus normas reglamentarias.

La norma reglamentaria indica: DR 127/96 – Bienes Personales.

Artículo 24: Cuando por aplicación de las normas de valuación precedentes, el pasivo resulte mayor al activo, a los efectos de la determinación del impuesto no deberá computarse importe alguno en concepto de participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedades o titularidad de capital de empresas o explotaciones unipersonales.

¿Cómo se informan las acciones en cartera?

Las acciones en cartera no deben ser informadas.

¿Corresponde incorporar los aportes irrevocables? forma de ingreso.

Los aportes irrevocables deben ser incorporados, porque forman parte del patrimonio neto.

Por lo tanto, debe incluir su monto en el campo Patrimonio Neto, dentro de la pantalla Datos de la Declaración Jurada.

Al realizar la carga de los Titulares, tenga en cuenta que el monto correspondiente a los aportes irrevocables deberá reflejarlo en el campo Valuación.

El resto de los campos (Cantidad de Acciones, % de Participación y Valor Nominal) deben consignarse de acuerdo a la real tenencia de cuotas partes o acciones que posee el titular.

Respecto a los campos Valuación y Valor Nominal, sugerimos que consulte lo mencionado en el evento 1203.

¿Qué se ingresa en los campos valuación y valor nominal? ¿Se consignan valores totales o unitarios?

De acuerdo a lo establecido en la RG 3293/12, artículo 2 a) punto 3:

Valor de las acciones, cuotas, cuotas parte o participaciones, el que se establecerá de acuerdo con el procedimiento de valuación dispuesto en el inciso h) y en el inciso incorporado por la Ley 25.063 a continuación del i), del artículo 22 de la Ley 23.966, Título VI de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997, sus modificaciones y sus normas reglamentarias.

Para la carga de datos dentro del aplicativo, tenga en cuenta que los campos Valuación y Valor Nominal, se entienden asociados a los campos Cantidad de Acciones o Porcentaje de Participación, por lo tanto, los mismos deben ser informados en valores totales.

¿Qué se debe ingresar en el campo saldos acreedores que se encuentra en la pantalla participaciones societarias – carga manual de datos para titulares?

De acuerdo al artículo 2 de la RG 3293/12, los sujetos mencionados en los puntos 1, 2 y 3 del articulo 1º deberán informar los saldos acreedores para el agente de información, correspondiente a los sujetos a informar y que no fueron tenidos en cuenta a los efectos de determinar el valor de las acciones, cuotas, participaciones y cuotas parte, por tener tratamiento igual al de un tercero.

De tratarse de una sociedad en liquidación, ¿cómo se informa el liquidador titular en el aplicativo RG 4120 en la pantalla carga manual de representantes?

Según el art. 102 de la Ley de Sociedades Comerciales (Ley 19550), la liquidación de una sociedad está a cargo del órgano de administración, salvo casos especiales o estipulación en contrario.

Por tal motivo y en virtud de las actuales opciones que brinda el aplicativo en cuestión, en el campo Código de Carácter deberá seleccionar la opción Administrador, dado que es la opción más adecuada (en la generalidad de los casos) para informar al Liquidador Titular de la sociedad informante.

En el caso de informar fideicomisos, ¿Cómo detallo en el aplicativo los datos correspondientes al representante?

En el caso de un fideicomiso, se debe informar los datos del fiduciario, quien opera como representante.

En el aplicativo se accede a la solapa Detalle, ítem Participaciones Societarias/Fondo Común de Inversión, rubro Participaciones Societarias, opción Personas Físicas ó Jurídicas, rubro Representantes, miembros, etc., desde donde se ingresa a la pantalla Participaciones Societarias – Carga Manual de Representantes, y en el sector Carga de Datos se ingresan los datos del fiduciario, seleccionando la opción Administrador en el campo Código de Carácter.

¿Qué apoderados deben informarse? ¿Todos o sólo aquellos con poderes para actuar frente a la AFIP?

La información se refiere únicamente a aquellas personas que hubieran sido apoderadas a través de cualquiera de las formas previstas en el artículo 32 del Decreto 1759/72, para actuar en tal carácter ante este Organismo.

 No deberán informarse quienes hayan sido autorizados mediante el Formulario F. 3283 ni los apoderados generales mencionados en el artículo 4º de la RG 2570/09.

Quienes además de apoderados fueren directores, gerentes, síndicos y/o miembros del consejo de vigilancia sólo deben informarse como tales y no como apoderados.

 Por último se aclara que deberán informarse a los apoderados, cuyo mandato o representación haya tenido vigencia durante el año que se declara, la mantengan o no a la fecha de cumplimiento del presente régimen.

Fuente: ignacioonline.blogspot.com.ar
Ennotas.com

 

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3 Respuestas

  1. leticia dice:

    A la hora de presentar me aparece este error. ” Las acciones/cuotas por la valuacion no coinciden con el patrimonio neto al balance 31/12 (de la Sociedad)”

  2. NATALIA dice:

    OTRA DUDA QUE ME SURGIO ES COMO SE PROCEDE CON LOS TITULARES NO IDENTIFICADOS. SI SE CARGAN EN FORMA GLOBAL O SE RESTA DEL TOTAL DE ACCIONES Y DEL TOTAL DE LA PARTICIPACION EN EL PATRIMONIO NETO. GRACIAS

  3. NATALIA dice:

    ME PODRIAS DECIR COMO HAGO PARA CARGAR LOS TITULARES DEL EXTERIOR EN EL NUEVO APLICATIVO. EN EL ANTERIOR LOS CARGABA CON EL CUIT GENERICO DE PAISES QUE ES EL UNICO DATO QUE TENGO PERO ME DICE QUE NO ES VALIDO. SABES SI HAY ALGUNA FORMA ESPECIAL PARA CARGARLO SI UNO DESCONOCE EL NIF. GRACIAS.

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